2016年終獎個人所得稅計算方法

2016年終獎個人所得稅計算方法：年終獎個人所得稅計算方法

國稅發[2005]9號文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金， 應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

年終獎個人所得稅計算方式：

1、發放年終獎的當月工資高於3500元時， 年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數， 稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

2、當月工資低於3500元時， 年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數， 稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

這裡我們以一個示例進行計算演示：

小王在2013年12月工資6000元，

同時領到2013年的年終獎20000元， 當月所需繳納的個人所得稅如下：

1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

當月個人所得稅總額=145+1895=2040元

由於單位發放給員工的年終獎形式不同， 個人所得稅計算方法也不盡相同。

一、員工當月的工資薪金超過「3500」元， 再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金， 單獨作為一個月計算時， 除以12找稅率， 但計算稅額時， 速算扣除數隻允許扣除一次。

例一：趙某2013年1月工資5000， 年終獎24000， 無其它收入。

趙某工資部分應繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金， 除以12個月， 即：24000/12=2000元，

再按其商數確定適用稅率為10%，

速算扣除數為105.

趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某2013年1月份應繳納個人所得稅2340元。

二、員工當月的工資薪金不超過3500元， 再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額， 作為應納稅所得額。 其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)後的數額。

例二：錢某2013年1月工資2000， 年終獎24000， 無其它收入。

錢某當月工資2000元， 未超過費用扣除標準3500元， 不需要繳納個人所得稅。

錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000元， 先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，

22500元為應納稅所得額。

22500除以12個月， 即：22500/12=1875元，

再按其商數確定適用稅率為10%， 速算扣除數為105.

錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：

(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。

三、員工一個年度在兩個以上單位工作過， 只能按照國稅發[2005]9號檔規定：

在一個納稅年度內， 對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許採用一次， 納稅人可以自由選擇採用該計稅辦法的時間和發放單位計算。

該條款的要點是：

1， 一個員工2013年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策， 2013年其它月份就不能再適用了。

2， 一個員工一年一次， 在兩處以上取得年終獎， 也只能適用一次。

3， 員工即使工作時間不足12個月， 也可以適用一次。

例三：孫某2012年1-3月在石油企業工作，

2012年4-8月跳槽到電信企業， 2012年9月至今跳槽到房地產企業工作，

如果孫某2012年12月在房地產企業取得工資5000， 年終獎24000， 其它無收入， 雖然錢某只2012年在房地產企業工作4個月， 但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同， 即當月工資部分應繳納個人所得稅45， 年終獎部分也是除12找稅率， 應繳納個稅2295元。

房地產企業計提年終獎時， 計提、發放會計處理同例一。

四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎， 可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2005]9號檔優惠辦法計算， 從另一單位取得的年終獎合併到當月工資薪金專案繳稅。

國稅發[2005]9號文件規定：“在一個納稅年度內， 對每一個納稅人， 該計稅辦法只允許採用一次”。 如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，

納稅人在自行申報時， 不可以將這兩項獎金合併計算繳納個人所得稅， 享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠演算法。

例四：李某2013年1月工資5000， 取得本企業發放的年終獎24000元， 另取得兼職單位發放的年終獎6000元， 無其它收入。

李某本企業年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金， 除以12個月， 即：24000/12=2000元，

再按其商數確定適用稅率為10%， 速算扣除數為105.

李某本企業年終獎24000應繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼職單位發放6000元年終獎應合併到李某當月工資薪金中計算繳納。 如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得稅， 代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業取得工資5000元，本企業代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。

代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業取得工資5000元，本企業代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。